Uitspraak Hoge Raad: Verteerkosten voor ondernemers deels aftrekbaar
De Hoge Raad heeft een belangrijke uitspraak gedaan over de aftrekbaarheid van verteerkosten voor ondernemers. In tegenstelling tot eerdere uitspraken van de lagere rechtbanken, besloot de Hoge Raad dat ondernemers de kosten voor maaltijden die zij buiten de deur nuttigen tijdens hun werk onder bepaalde voorwaarden kunnen aftrekken. Dit artikel geeft uitleg over wat er precies gebeurd is, wat de uitspraak betekent, en hoe dit ondernemers in de praktijk raakt.
Wat speelde er?
De zaak ging over een zelfstandig ondernemer, een consultant, die voor langere tijd in andere steden in Nederland werkte. Gedurende deze periodes verbleef hij door de week in Amsterdam en Tilburg, waar hij kamers had gehuurd om dicht bij zijn opdrachtgevers te kunnen zijn. Omdat hij tijdens deze verblijven zijn maaltijden (ontbijt, lunch en diner) buiten de deur at, bracht hij de kosten hiervoor in aftrek op zijn belastingaangifte. Hij beschouwde deze uitgaven als zakelijke kosten, omdat hij ze maakte tijdens het werken voor zijn onderneming.
De Belastingdienst was het hier niet mee eens. Zij vonden dat deze kosten geen zakelijke kosten waren, maar privé-uitgaven. Omdat iedereen moet eten, ongeacht of je thuis bent of op je werk, zag de Belastingdienst deze kosten als persoonlijke kosten die niet aftrekbaar zijn.
Wat oordeelde de Hoge Raad?
De lagere rechtbanken en het gerechtshof waren het eens met de Belastingdienst: de kosten voor maaltijden die je buiten de deur nuttigt, zelfs tijdens een zakelijke opdracht, zijn geen zakelijke kosten en kunnen dus niet afgetrokken worden. Ze argumenteerden dat iedereen moet eten, en dat dit geen specifieke zakelijke uitgave is, maar een privébehoefte.
De Hoge Raad zag dit echter anders. In cassatie, de hoogste vorm van beroep, besloot de Hoge Raad dat de kosten voor eten en drinken die gemaakt worden tijdens een zakelijke opdracht wél deels aftrekbaar zijn. Ze oordeelden dat verteerkosten gemengde kosten zijn, wat betekent dat ze zowel een persoonlijk als een zakelijk doel kunnen dienen. Omdat de ondernemer deze kosten maakte in het kader van zijn werk, kan een deel van deze kosten als zakelijk worden beschouwd.
De Hoge Raad wees erop dat sinds 1997 een systematiek geldt waarbij er rekening wordt gehouden met de zakelijke belangen van de onderneming, en dat de privé-elementen alleen meetellen via een speciale aftrekbeperking (volgens artikel 3.15 van de Wet IB 2001). Dit betekent dat de verteerkosten deels zakelijk kunnen zijn, en dat ze daarom beperkt aftrekbaar zijn.
Wat betekent dit voor ondernemers?
Deze uitspraak van de Hoge Raad betekent dat ondernemers in bepaalde situaties toch verteerkosten kunnen aftrekken van hun winst. Dit is goed nieuws voor bijvoorbeeld zelfstandigen die vaak buiten de deur eten tijdens zakelijke opdrachten. De kosten van eten en drinken die zij maken tijdens hun werk zijn nu deels aftrekbaar, zolang het gaat om kosten die gemaakt zijn met een zakelijk doel.
Dit betekent niet dat alle maaltijden die je als ondernemer buiten de deur nuttigt automatisch aftrekbaar zijn. De kosten moeten wel in verband staan met de zakelijke werkzaamheden. De Hoge Raad heeft bepaald dat de ondernemer in kwestie zijn verteerkosten mocht aftrekken omdat hij deze kosten maakte tijdens zijn verblijf op locatie voor zakelijke opdrachten. Het feit dat de maaltijden buiten de deur duurder zijn dan thuis betekent niet dat ze daarom volledig privé zijn.
Ondernemers moeten wel rekening houden met de speciale aftrekbeperkingen die gelden voor gemengde kosten. Dit houdt in dat je een deel van de kosten kunt aftrekken, maar niet het volledige bedrag. Dit percentage is vastgelegd in de wet.
Voor meer informatie over de uitspraak van de Hoge Raad kun je de volledige uitspraak lezen op deze pagina.
Ik ben Arend, een enthousiaste schrijver met een brede interesse in verschillende onderwerpen. Of het nu gaat om technologie, natuur, cultuur of maatschappelijke vraagstukken, ik ben altijd op zoek naar nieuwe verhalen en invalshoeken. Mijn doel is om complexe onderwerpen begrijpelijk en interessant te maken voor een breed publiek. Ik geniet van het proces van onderzoek doen, het verzamelen van feiten en het omzetten van ideeën in heldere, toegankelijke teksten. Naast schrijven hou ik ervan om buiten te zijn, nieuwe ervaringen op te doen en mijn horizon te verbreden. Dit houdt mijn creativiteit en nieuwsgierigheid voortdurend scherp.
Nieuwe blogs
